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Concepto de Oportunidades de planificación
fiscal
Segundo las NIC - Normas Internacionales de Contabilidad, las
oportunidades de planificación fiscal son acciones que la empresa puede
emprender para crear o incrementar ganancias fiscales en un determinado
ejercicio, antes de que prescriba la posibilidad de deducir una pérdida
fiscal u otro crédito por operaciones anteriores en el tiempo. Por
ejemplo, en algunos países puede crearse o incrementarse la ganancia
fiscal por medio de las siguientes actuaciones:
(a) eligiendo el momento de la tributación
de los ingresos financieros, ya sea en el momento en que sean exigibles
o en el momento de recibirlos;
(b) difiriendo el ejercicio del derecho de
ciertas deducciones sobre la ganancia fiscal;
(c) vendiendo, y quizás arrendando
posteriormente con opción de compra, activos que se han revalorizado
pero cuya base fiscal no ha sido objeto de ajuste para reflejar la
subida de valor; y
(d) vendiendo un activo que genere
ganancias no imponibles (como por ejemplo, en ciertos países, los bonos
emitidos por el Estado), para comprar otras inversiones que generen
ganancia imponible.
En el caso de que las oportunidades de
planificación fiscal anticipen la ganancia tributable de un ejercicio
posterior a otro previo en el tiempo, la utilización de las pérdidas o
de los créditos fiscales por operaciones de ejercicios anteriores aun
dependerá de la existencia de ganancias tributables futuras, de fuentes
distintas a las que puedan originar diferencias temporarias en el
futuro.
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