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Concepto de Coste Amortizado
El coste amortizado de un
instrumento financiero es el
importe al que inicialmente fue valorado un
activo financiero o un
pasivo financiero, menos los
reembolsos de principal que se hubieran producido, más o menos, según
proceda, la parte imputada en la cuenta de pérdidas y ganancias,
mediante la utilización del método del tipo de interés efectivo, de la
diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el
vencimiento y, para el caso de los
activos financieros, menos cualquier reducción de valor por
deterioro que hubiera sido reconocida, ya sea directamente como una
disminución del importe del activo o mediante
una cuenta correctora de su valor.
El tipo de interés efectivo es el tipo de
actualización que iguala el valor en libros de un
instrumento financiero con los
flujos de efectivo estimados a lo largo de la vida esperada del
instrumento, a partir de sus
condiciones contractuales y sin considerar las pérdidas por riesgo de
crédito futuras; en su cálculo se incluirán las comisiones financieras
que se carguen por adelantado en la concesión de financiación.
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